為進(jìn)一步減輕家庭生育養(yǎng)育和贍養(yǎng)老人負(fù)擔(dān)，依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》有關(guān)規(guī)定，國務(wù)院日前印發(fā)《關(guān)于提高個人所得稅有關(guān)專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知》，決定提高3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、贍養(yǎng)老人個人所得稅專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)。

自2023年1月1日起，3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)，由每個嬰幼兒每月1000元提高到2000元；子女教育專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)，由每個子女每月1000元提高到2000元；贍養(yǎng)老人專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)，由每月2000元提高到3000元，其中獨生子女按照每月3000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，非獨生子女與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1500元。

通知發(fā)布后，納稅人在9月份納稅申報期可按提高后的扣除標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，也可以在2023年度個人所得稅匯算清繳時執(zhí)行。

專業(yè)解讀

財政部有關(guān)負(fù)責(zé)人答記者問

一老一小扣除有三項各提高1000元

8月31日，國務(wù)院發(fā)布《關(guān)于提高個人所得稅有關(guān)專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知》（國發(fā)〔2023〕13號，以下簡稱《通知》），提高了3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、贍養(yǎng)老人專項附加扣除（以下簡稱“一老一小”扣除）標(biāo)準(zhǔn)。

自9月份起，信息系統(tǒng)將自動按照提高后的專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)計算應(yīng)繳納的個人所得稅，此前多繳的稅款可以自動抵減本年度后續(xù)月份應(yīng)納稅款，抵減不完的，可以在辦理2023年度綜合所得匯算清繳時繼續(xù)享受。

一、此次出臺“一老一小”扣除政策的考慮是什么？

黨中央、國務(wù)院高度重視增進(jìn)民生福祉、提高人民生活品質(zhì)。黨的二十大報告明確指出，優(yōu)化人口發(fā)展戰(zhàn)略，建立生育支持政策體系，降低生育、養(yǎng)育、教育成本。在個人所得稅方面，2018年以來，圍繞與人民群眾生活密切相關(guān)的教育、養(yǎng)育、住房、醫(yī)療、養(yǎng)老等重點支出領(lǐng)域，設(shè)立了3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等7項專項附加扣除，在每月5000元的基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上，再予以疊加扣除，兼顧了家庭的差異性負(fù)擔(dān)和支出，使個人所得稅制度更加科學(xué)合理。

近年來，進(jìn)一步減輕生育、養(yǎng)育和贍養(yǎng)負(fù)擔(dān)的呼吁較多。3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、贍養(yǎng)老人3項專項附加扣除與“一老一小”直接相關(guān)，提高相關(guān)專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)，有利于進(jìn)一步減輕家庭撫養(yǎng)贍養(yǎng)負(fù)擔(dān)，更好保障和改善民生，也有利于提高居民消費意愿和能力。

二、“一老一小”扣除提高后的標(biāo)準(zhǔn)是多少？

自2023年1月1日起，提高3歲以下嬰幼兒照護、子女教育和贍養(yǎng)老人3項專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)。其中，3歲以下嬰幼兒照護、子女教育專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)由現(xiàn)行每孩每月1000元提高到2000元，也就是說，每個孩子從出生到完成學(xué)歷教育，其父母每個月可以在稅前扣除2000元，每年2.4萬元，這些扣除可以由父母雙方分別享受，也可以由其中一方享受；贍養(yǎng)老人專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)由每月2000元提高到3000元，獨生子女按照每月3000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，非獨生子女與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不超過每月1500元。

三、已填報享受“一老一小”扣除的，如何按新標(biāo)準(zhǔn)享受扣除？

今年以來，納稅人已經(jīng)按照原標(biāo)準(zhǔn)填報享受2023年度3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、贍養(yǎng)老人專項附加扣除的，自9月份起，信息系統(tǒng)將自動按照提高后的專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)計算應(yīng)繳納的個人所得稅，此前多繳的稅款可以自動抵減本年度后續(xù)月份應(yīng)納稅款，抵減不完的，可以在辦理2023年度綜合所得匯算清繳時繼續(xù)享受。

四、納稅人還未填報享受“一老一小”扣除的，應(yīng)該如何享受？

納稅人還沒有填報享受2023年度3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、贍養(yǎng)老人專項附加扣除的，可以在個人所得稅APP或者通過任職受雇單位填報專項附加扣除信息后享受。納稅人自9月納稅申報期起，就可以由任職受雇單位按提高后的新標(biāo)準(zhǔn)扣除，也可以在辦理2023年度個人所得稅匯算清繳時按照新標(biāo)準(zhǔn)申報扣除。 據(jù)財政部網(wǎng)站

算一筆賬

新標(biāo)準(zhǔn)下

個人能省多少稅？

新政落地后，個人能省多少稅因人而異。

以獨生子女小王為例，他上要贍養(yǎng)老人，下有1個子女在受教育，其稅前月薪2萬元，在扣除5000元的基本額度后，再扣除約3500元的五險一金，按照原來的政策，贍養(yǎng)老人每月可以扣除2000元，子女教育每月可扣除1000元。小王可以在稅前扣除3000元，每月有8500元需要交稅，一年是10.2萬元，綜合所得個人所得稅稅率表，10.2萬元對應(yīng)的稅率是10%，對應(yīng)的速算扣除數(shù)為2520元，因此，小王全年所需要繳納的個稅為7680元。

而新政策落地后，小王每個月可以多進(jìn)行2000元稅前扣除額度，每月應(yīng)納稅額降至6500元，全年綜合所得收入為7.8萬元，對應(yīng)稅率是10%，對應(yīng)的速算扣除數(shù)為2520元，因此，小王全年需繳納的個稅為5280元，比之前少2400元。

如果納稅人收入正好處于不同稅率檔次的臨界值附近，在增加稅前扣除額度后，甚至有可能讓稅率降檔，更能降低稅收負(fù)擔(dān)。

角色帶入

如果你是“我”

能享受新標(biāo)準(zhǔn)嗎？

1.我和兄弟姐妹之前是按照約定分?jǐn)偟姆绞较硎苜狆B(yǎng)老人專項附加扣除的，這次標(biāo)準(zhǔn)提高后能不能重新調(diào)整扣除額度？

納稅人為非獨生子女的，需要與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的贍養(yǎng)老人專項附加扣除額度。扣除標(biāo)準(zhǔn)提高后，納稅人對約定分?jǐn)偦蛘咧付ǚ謹(jǐn)傎狆B(yǎng)老人專項附加扣除額度有調(diào)整的，可以在手機個人所得稅APP或通過扣繳義務(wù)人填報新的分?jǐn)傤~度，但每人每月不超過1500元。

2.我是一個合伙企業(yè)合伙人，平時取得的都是經(jīng)營所得，沒有工資薪金所得，應(yīng)該如何享受提高后的專項附加扣除？

納稅人取得經(jīng)營所得，平時也沒有取得工資薪金所得的，根據(jù)個人所得稅法等有關(guān)規(guī)定，可以在辦理2023年度經(jīng)營所得匯算清繳時享受提高后的專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)。

3.我要贍養(yǎng)岳父母或我媳婦贍養(yǎng)公公婆婆，我們倆是否可以享受贍養(yǎng)老人專項附加扣除？

根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，贍養(yǎng)老人專項附加扣除政策中的老人（被贍養(yǎng)人），是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母，不包括配偶的父母。

4.我的孩子正在讀碩士研究生，我能填報子女教育專項附加扣除么？

如果納稅人子女接受的碩士研究生或博士研究生教育屬于全日制學(xué)歷教育，納稅人可以填報子女教育專項附加扣除；如果屬于非全日制的學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，應(yīng)由子女本人填報繼續(xù)教育專項附加扣除。

5.我有兩個子女，其中一個無贍養(yǎng)父母的能力，能不能由另一個享受3000元贍養(yǎng)老人專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)？

按照《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）規(guī)定，納稅人為非獨生子女的，在兄弟姐妹之間分?jǐn)?000元/月的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1500元，也就是說，這種情況下不能由其中一人單獨享受全部扣除。 據(jù)中國政府網(wǎng)

同一天新政連番出臺，還都是對老百姓利好的事兒。

“一老一小”扣除標(biāo)準(zhǔn)提高，個人能少交點稅了，到手的工資能多一點了。

首套和二套住房首付款不低于20%和30%，買房的壓力算是小了一點。

首付比例下限下調(diào)

存量首套房貸利率降低

住房利好新政來了

這7個問題得知道

兩大市場期待已久的住房政策利好終于出爐。8月31日，中國人民銀行、國家金融監(jiān)督管理總局發(fā)布《關(guān)于降低存量首套住房貸款利率有關(guān)事項的通知》以及《關(guān)于調(diào)整優(yōu)化差別化住房信貸政策的通知》。兩大通知釋放了哪些利好？購房者能降低多少負(fù)擔(dān)？下面這些問題與你我息息相關(guān)。

1.調(diào)整優(yōu)化差別化住房信貸政策釋放了哪些利好？

一是統(tǒng)一全國商業(yè)性個人住房貸款最低首付款比例政策下限。不再區(qū)分實施“限購”城市和不實施“限購”城市，首套住房和二套住房商業(yè)性個人住房貸款最低首付款比例下限統(tǒng)一為不低于20%和30%。在實施“限購”的城市，調(diào)整后首套和二套住房最低首付款比例下限分別從30%和40%降至20%和30%，居民家庭可運用個人住房貸款滿足剛性和改善性需求。

二是將二套住房利率政策下限調(diào)整為由不低于相應(yīng)期限貸款市場報價利率(LPR)加60個基點調(diào)整為不低于加20個基點。首套住房利率政策下限仍為不低于相應(yīng)期限LPR減20個基點。對于符合首套住房貸款利率政策動態(tài)調(diào)整機制條件的城市，還可階段性下調(diào)或取消當(dāng)?shù)厥滋鬃》抠J款利率下限。

各地可按照因城施策原則，在不低于上述全國統(tǒng)一的住房信貸政策基礎(chǔ)上，根據(jù)當(dāng)?shù)胤康禺a(chǎn)市場形勢和調(diào)控需要，自主確定轄區(qū)內(nèi)首套和二套住房最低首付款比例和利率下限。銀行業(yè)金融機構(gòu)在各地下限基礎(chǔ)上，按照市場化原則合理確定每筆貸款的具體首付款比例和利率水平。

2.已有存量房貸的居民可以降低多少房貸負(fù)擔(dān)？

降低存量房貸利率可節(jié)約居民利息負(fù)擔(dān)。一位接近監(jiān)管部門人士稱，存量首套住房商業(yè)性個人住房貸款利率調(diào)整后，幾千萬戶、上億居民的財務(wù)負(fù)擔(dān)會有明顯下降，平均降幅大約為0.8個百分點。以100萬元、25年期、原利率5.1%的存量房貸為例，假設(shè)房貸利率降至4.3%，可節(jié)約借款人利息支出每年超5000元，可以不用再節(jié)衣縮食提前還貸，顯著增加消費能力。

3.哪些居民可以申請并享受存量房貸利率降低的利好政策？

符合條件的存量首套住房貸款是指，8月31日前金融機構(gòu)已發(fā)放，已簽訂合同但未發(fā)放的，以及借款人實際住房情況符合所在城市首套住房標(biāo)準(zhǔn)的存量住房商業(yè)性個人住房貸款。

據(jù)悉，可以申請調(diào)整利率的存量房貸類型包括：原貸款發(fā)放時滿足所在城市首套住房標(biāo)準(zhǔn)的房貸，以及借款人當(dāng)前實際住房情況已經(jīng)符合所在城市首套住房標(biāo)準(zhǔn)的其他存量住房商業(yè)性個人住房貸款。后者具體包括以下幾種:一是房屋購買時家庭沒有其他住房，但因當(dāng)?shù)卣扇　罢J(rèn)房又認(rèn)貸”政策導(dǎo)致該套住房按照二套住房貸款利率辦理貸款，現(xiàn)在地方政府執(zhí)行“認(rèn)房不認(rèn)貸”政策的。二是房屋購買時不是家庭唯一住房，但后期通過交易等方式出售了其他住房，本住房成為家庭唯一住房且地方政府執(zhí)行“認(rèn)房不認(rèn)貸”政策的。

4.符合條件的居民調(diào)整存量房貸利率有哪些途徑？

客戶與銀行協(xié)商降低存量房貸利率的具體途徑。據(jù)悉，人民銀行將督促銀行盡快發(fā)布本行降低存量房貸利率的公告，明確申請調(diào)整利率水平或新發(fā)放貸款置換的具體安排。借款人可根據(jù)貸款銀行的公告進(jìn)行操作。同時，人民銀行鼓勵銀行采取批量辦理方式，為借款人提供更為便利的服務(wù)。中國人民銀行將指導(dǎo)利率自律機制，督促金融機構(gòu)做好貫徹落實工作，維護市場競爭秩序。

5.符合條件的居民想要調(diào)整存量房貸利率，具體方式有哪些？

存量首套房貸調(diào)整可通過金融機構(gòu)新發(fā)放貸款置換存量房貸，或協(xié)商變更合同約定的利率水平兩種方式進(jìn)行。接近監(jiān)管人士表示，由于人民銀行已經(jīng)明確存量房貸利率調(diào)整的具體要求，即需要符合貸款發(fā)放時的當(dāng)?shù)胤抠J利率下限政策，預(yù)計這兩種方式調(diào)整后的利率水平不會有明顯區(qū)別，借貸雙方可通過協(xié)商選擇任意一種方式。

6.為什么要降低存量首套住房貸款利率?

近年來我國房地產(chǎn)市場供求關(guān)系發(fā)生了重大變化，借款人和銀行對于有序調(diào)整優(yōu)化資產(chǎn)負(fù)債均有訴求。

存量住房貸款利率的下降，對借款人來說，可節(jié)約利息支出，有利于擴大消費和投資。對銀行來說，可有效減少提前還貸現(xiàn)象，減輕對銀行利息收入的影響。同時，還可壓縮違規(guī)使用經(jīng)營貸、消費貸置換存量住房貸款的空間，減少風(fēng)險隱患。

7.何時可以開始申請？

根據(jù)通知，自2023年9月25日起，存量首套住房商業(yè)性個人住房貸款的借款人可向金融機構(gòu)提出申請，由金融機構(gòu)新發(fā)放貸款置換存量首套住房商業(yè)性個人住房貸款。新發(fā)放的貸款只能用于償還存量首套住房商業(yè)性個人住房貸款，仍納入商業(yè)性個人住房貸款管理。同樣的，自2023年9月25日起，符合條件的借款人也可向金融機構(gòu)提出申請，協(xié)商變更合同約定的利率水平。