為進一步 減輕納稅人負擔，財政部、稅務總局發(fā)布《關于延續(xù)實施全年一次性獎金個人所得稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2023年第30號)，延續(xù)實施年終獎單獨計稅政策，快來看看有哪些核心要點。

政策內容

居民個人取得全年一次性獎金， 符合相關規(guī)定的，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。

說明

1、全年一次性獎金是指行政機關、企事業(yè)單位等扣繳義務人根據(jù)其全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。上述一次性獎金也包括年終加薪，實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。

2、居民個人取得全年一次性獎金，可以選擇單獨計稅，也可以選擇并入當年綜合所得計稅，但一個納稅年度內,對每一個納稅人，單獨計稅辦法只允許采用一-次。

單獨計稅公式

按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表

施行時間：2027年12月31日

案例說明

案例一：

小趙全年工資12萬元，年終獎3萬元，可享受三險一-金、贍養(yǎng)老人等其他扣除共4萬元。

若選擇單獨計稅

30000+12=2500,適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0，年終獎應納稅額= :30000x3 %=900元。

全年工資12萬元,扣除減除費用6萬元和其他扣除4萬元后，適用稅率3%。全年工資應納稅額=(1 20000-60000-40000 )x3%=600元。

合計應納稅額=900+600=1500元。

若選擇合并計稅

附:綜合所得稅率表

將全年工資12萬元和年終獎3萬元合并計稅，扣除減除費用6萬元和其他扣除4萬元后，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為2520。

應納稅額=( 120000+30000-60000-40000) x10%-2520=2480元。

比較可知

小趙選擇單獨計稅更劃算

案例二：

小張全年工資12萬元，年終獎6萬元，可享受三險一金、贍養(yǎng)老人等扣除共4萬元。

若選擇單獨計稅

60000+12=5000，適用稅率10%

速算扣除數(shù)為210，年終獎應納稅額=60000x10%-210=5790元。

全年工資12萬元，扣除減除費用6萬元和其他扣除4萬元后，應納稅額=(120000-60000-40000) x3 %=600元。

合計應納稅額=5790+600=6390元。

若選擇合并計稅

將全年工資12萬元和年終獎6萬元合并計稅，扣除減除費用6萬元和其他扣除4萬元后，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為2520。

應納稅額=(120000+60000-60000-40000) x10%-2520=5480元。

比較可知

小張選擇并入綜合所得計稅更劃算

總結：

綜上可知，哪種年終獎計稅方式更劃算與您的收入情況有關。不會計算也沒關系，辦理個稅年度匯算時，可以通過手機個人所得稅APP，分別按合并計稅或單獨計稅各算一次，系統(tǒng)會自動計算出兩種情況下的應退(補)稅額，您比較一下，哪種劃算選擇哪種即可。