為進一步 減輕納稅人負擔,財政部、稅務總局發(fā)布《關于延續(xù)實施全年一次性獎金個人所得稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2023年第30號),延續(xù)實施年終獎單獨計稅政策,快來看看有哪些核心要點。
政策內容
居民個人取得全年一次性獎金, 符合相關規(guī)定的,不并入當年綜合所得,以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額,按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表,確定適用稅率和速算扣除數(shù),單獨計算納稅。
說明
1、全年一次性獎金是指行政機關、企事業(yè)單位等扣繳義務人根據(jù)其全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況,向雇員發(fā)放的一次性獎金。上述一次性獎金也包括年終加薪,實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。
2、居民個人取得全年一次性獎金,可以選擇單獨計稅,也可以選擇并入當年綜合所得計稅,但一個納稅年度內,對每一個納稅人,單獨計稅辦法只允許采用一-次。
單獨計稅公式
按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表
施行時間:2027年12月31日
案例說明
案例一:
小趙全年工資12萬元,年終獎3萬元,可享受三險一-金、贍養(yǎng)老人等其他扣除共4萬元。
若選擇單獨計稅
30000+12=2500,適用稅率為3%,速算扣除數(shù)為0,年終獎應納稅額= :30000x3 %=900元。
全年工資12萬元,扣除減除費用6萬元和其他扣除4萬元后,適用稅率3%。全年工資應納稅額=(1 20000-60000-40000 )x3%=600元。
合計應納稅額=900+600=1500元。
若選擇合并計稅
附:綜合所得稅率表
將全年工資12萬元和年終獎3萬元合并計稅,扣除減除費用6萬元和其他扣除4萬元后,適用稅率為10%,速算扣除數(shù)為2520。
應納稅額=( 120000+30000-60000-40000) x10%-2520=2480元。
比較可知
小趙選擇單獨計稅更劃算
案例二:
小張全年工資12萬元,年終獎6萬元,可享受三險一金、贍養(yǎng)老人等扣除共4萬元。
若選擇單獨計稅
60000+12=5000,適用稅率10%
速算扣除數(shù)為210,年終獎應納稅額=60000x10%-210=5790元。
全年工資12萬元,扣除減除費用6萬元和其他扣除4萬元后,應納稅額=(120000-60000-40000) x3 %=600元。
合計應納稅額=5790+600=6390元。
若選擇合并計稅
將全年工資12萬元和年終獎6萬元合并計稅,扣除減除費用6萬元和其他扣除4萬元后,適用稅率為10%,速算扣除數(shù)為2520。
應納稅額=(120000+60000-60000-40000) x10%-2520=5480元。
比較可知
小張選擇并入綜合所得計稅更劃算
總結:
綜上可知,哪種年終獎計稅方式更劃算與您的收入情況有關。不會計算也沒關系,辦理個稅年度匯算時,可以通過手機個人所得稅APP,分別按合并計稅或單獨計稅各算一次,系統(tǒng)會自動計算出兩種情況下的應退(補)稅額,您比較一下,哪種劃算選擇哪種即可。